未分配利潤如何提取盈餘公積

⑴盈餘公積是指企業按照規定從淨利潤中提取的企業積累資金，公司制企業的盈餘公積包括法定盈餘公積和任意盈餘公積。企業應設定“盈餘公積”科目，本科目核算盈餘公積的提取和使用等增減變動情況。

⑵本科目應當分別設定“法定盈餘公積”、“任意盈餘公積”進行明細核算。外商投資企業還應分別“儲備基金”、“企業發展基金”進行明細核算。中外合作經營在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設定“利潤歸還投資”明細科目進行核算。

⑶盈餘公積的主要賬務處理。

①企業按規定提取的盈餘公積，借記“利潤分配——提取法定盈餘公積、提取任意盈餘公積”科目，貸記本科目（法定盈餘公積、任意盈餘公積）。

②外商投資企業按規定提取的儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取儲備基金、提取企業發展基金、提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目（儲備基金、企業發展基金）、“應付職工薪酬”科目。

③經股東大會或類似機構決議，用盈餘公積彌補虧損或轉增資本，借記本科目，貸記“利潤分配——盈餘公積補虧”、“實收資本”或“股本”科目。

④經股東大會決議，用盈餘公積派送新股，按派送新股計算的金額，借記本科目，按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額，貸記“股本”科目。

⑤中外合作經營根據合同規定在合作期間歸還投資者的投資，應按實際歸還投資的金額，借記“實收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目，貸記本科目（利潤歸還投資）。

⑷本科目期末貸方餘額，反映企業的盈餘公積。

案例：

［例1］甲、乙、丙三人共同投資設立A有限責任公司，原註冊資本為4000000元，甲、乙、丙分別出資500000元、2000000元和1500000元。為擴大經營規模，經批准，A公司按原出資比例將盈餘公積1000000元轉增資本。A公司會計分錄如下：

借：盈餘公積1000000

貸：實收資本——甲125000

——乙500000

——丙375000

［例2］甲公司2007年年初未分配利潤200000元，任意盈餘公積200000元，當年實現稅後利潤為1800000元，公司股東大會決定按10%提取法定盈餘公積，20%提取任意盈餘公積，分派現金股利500000元。

甲公司現有股東情況如下：A公司佔25%，B公司佔30%，C公司佔10%，D公司佔5%，其他佔30%。20×8年5月，經公司股東大會決議，以任意盈餘公積400000元轉增資本，並已辦妥轉增手續。

2008年度甲公司發生虧損350000元。

要求：（盈餘公積和利潤分配的核算寫明明細科目）

（1）根據以上資料，編制20×7年有關利潤分配的會計處理。

（2）編制甲公司盈餘公積轉增資本的會計分錄。

（3）編制20×8年末結轉虧損的會計分錄。

⑴2007年利潤分配的會計處理

借：本年利潤1800000

貸：利潤分配——未分配利潤1800000

借：利潤分配——提取法定盈餘公積180000

利潤分配——提取任意盈餘公積360000

利潤分配——應付現金股利500000

貸：盈餘公積——法定盈餘公積180000

盈餘公積——任意盈餘公積360000

應付股利500000

借：利潤分配——未分配利潤1040000

貸：利潤分配——提取法定盈餘公積180000

利潤分配——提取任意盈餘公積360000

利潤分配——應付現金股利500000

⑵借：盈餘公積——任意盈餘公積400000

貸：股本400000

⑶借：利潤分配——未分配利潤350000

貸：本年利潤350000

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