隨著時間流逝，老王雜貨鋪越做越大。小鎮上的土豪老闆金燦，也了老王雜貨鋪。於是他們成立了一個新公司：雜貨鋪子有限責任公司，主營高階日用百貨的商品批發。

這一天老王收到一個零售商要求退貨的微信資訊，零售商說這批商品質量出現嚴重問題，要全部退回，正在運輸途中的商品也不要了，直接拒籤。零售商的態度強硬，老王也沒有辦法，只能答應下來，並承諾收到退貨商品後，支付退貨款，並開具增值稅專用發票（紅字）。

小美走過來看見老王愁眉不展，便寬慰他：“老王，沒事的，這個質量問題是廠家的責任，我們只是不賺錢，又不會虧錢，快來教我做做分錄～”

自從報名了初級會計職稱，小美學習會計的熱情持續up up up

老王無奈笑笑說：“你先把之前銷售商品、確認收入的分錄找出來。”

2*21年5月1日發出第一批商品時：

借：發出商品 7000

貸：庫存商品 7000

2*21年5月10日發出第二批商品時：

借：發出商品 14000

貸：庫存商品 14000

2*21年5月11日收到第一批商品貨款（假定在收到款項時確認收入），開具增值稅專用發票時：

借：銀行存款 11300【10000*(1+0.13)=11300】

貸：主營業務收入 10000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1300

借：主營業務成本 7000

貸：發出商品 7000

“噢！我知道該怎麼做分錄了！”小美似乎找到了做這分錄的奧秘。“只要按照當時確認收入時做的分錄反向衝回，就行了！”

“道理確實是這個道理，但是具體分錄應該怎麼做，你知道嗎？”老王繼續問道。

“我當然知道啦，就這樣做嘛！”小美十分自信。

首先第一種情況，尚未確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，應將已記入“發出商品”科目的商品成本金額轉入“庫存商品”科目。

借：庫存商品 14000

貸：發出商品 14000

第二種情況，已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，除屬於資產負債表日後事項外，一般應在發生時衝減當期銷售商品收入，同時衝減當期銷售商品成本，如按規定允許扣減增值稅稅額的，應同時衝減已確認的應交增值稅銷項稅額。

借：主營業務收入 10000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1300

貸：銀行存款 11300

同時，衝減退回的商品成本

借：庫存商品 7000

貸：主營業務成本 7000

“真牛啊，小美，這分錄做得完全正確。”受到小美的感染，老王煩悶的心情也好些。“分錄有起筆，也有落筆。事情有開端，也會有結尾。一切都會過去的，放寬心，老王。”小美緊緊握了握老王的手。

今天的雜貨鋪子營業結束了，祝願大家都可以帶著輕鬆的心情去面對生活和挑戰。

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