採購貨物款未付的會計分錄怎麼寫

欄目|稅務

上週，作者為大家重點地介紹了企業在購進材料時涉稅處理的四種情況的兩部分，今天作者繼續為大家盤點另外兩種企業在購進材料的情況。

企業在購進材料，具體分為四種情況，前面我們重點梳理了一手交錢，一手交貨的材料購進方式；付款後，材料生產中或材料在運輸途中的購進方式。

今天我們重點盤點的是企業預付部分材料款和購進國外進口材料的涉稅賬務處理。

01 預付款，材料未收到，採購業務未成立

預付款的形式在企業經營過程中很常見，每一個生產材料的企業，在材料生產前，都會要求先付一部分定金，透過這樣的形式才能保證生產完材料不會因為購貨方改變主意而造成損失過高。關於這種形式，我們還是透過三個方面來介紹，

一是怎樣判斷這種交易方式，二是用案例來說明這種情況下企業的賬務如何處理；三是對該種形式賬務處理的總結；

（一）判斷條件

首先是購買方並未獲得材料的所有權，簽訂相應合同，但不能證明購進材料的業務是否發生；這種情況應作為已經預付款，業務未成立的情況處理。

（二）案例解析

A工廠在本市B工廠，計劃採購a型材料，透過轉賬支票預付材料貨款30000元，我們先來將A工廠的會計分錄做一下，

借： 預付賬款B單位 30000

貸：銀行存款 30 000

A工廠計劃購買B工廠生產的a材料為7600kg，材料生產完成交付，驗收入庫，B工廠為A工廠開具35000元對應的增值稅發票，稅率是13%，那麼其增值稅進項稅額是35000x13%，為4500元，這樣，企業同時支付了材料的尾款合計9550元，那麼A工廠的會計應該如何處理呢？我們一起來看一下：

借：預付賬款-B工廠 9550

貸：銀行存款 9550

借：原材料 - a材料 35000

應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額） 4550

貸：預付賬款一B工廠 39550

（三）實務總結

首先這裡要區分的要點就是材料交付驗收前和材料交付驗收後，這是預付賬款情境下的關鍵點，按這個思路做如下的會計分錄。

1.企業支付預付款後的賬務處理

借：“預付賬款”賬戶，

貸 ：“銀行存款”、“其他貨幣資金”等賬戶；

2.當企業收到所購材料並驗收入庫後

企業收到所購材料驗收入庫的核心是材料入庫，已經開具相關的增值稅發票，這樣，就可以做如下的會計處理了

借 ：“原材料”

“應交稅費-待認證進項稅額”科目；

貸 ：“預付賬款”賬戶，

注意 ：這裡要確認支付的材料總賬款，預付的賬款，和補繳的或被退回的賬款。

02 從國外進口原材料的賬務處理

很多生產型的企業，需要從國外購進原材料，這種情況也應依法繳納增值稅de ，區別是這裡要根據海關開具的“完稅憑證”記賬。

（一）案例解析

A工廠在國外進口一批材料（材料已驗收入庫），海關審定的關稅完稅價格為壹佰萬元，應納關稅為十五元，消費稅為五萬元。我先來計算下A工廠需要繳納的增值稅進項稅額，稅率為13%：

增值稅進項稅額

=（1000000 + 150000+50000） x13% =156000 （ 元）

那麼A工廠的會計分錄應該如何處理呢？我們一起來看一下

借：原材料 1200000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 156000

貸：銀行存款 1356000

（二）要點總結

海外進口原材料的賬務處理關鍵在於企業的計稅依據，這個依據需要海關審定，要核算的是海關經過審定的完稅價格，相應的消費稅，關稅。

特別要注意的是消費稅，這裡指的是應該繳納消費稅的材料或者是貨物。

03 小結

關於企業外購材料的賬務處理，最基礎的四種情況這裡就介紹完了我們先一起回顧一下

01

一手交錢一手交貨，購入材料稅務如何處理？乾貨來了，還有案例

02

企業外購材料，材料未入庫如何做賬務處理，還是用案例告訴你

最後，

關於企業外購材料我們具體介紹的情況均為正常交易並完成的，接下來我們會盤點一些外購材料發生退貨，折讓等情況的進項稅額的會計處理。跟上作者的節奏，教你快速賬務會計知識。

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