嗨，當會計的，有幾個敢說自己沒有開錯過發票？特別是以下情況，快來學習，增加或者糾正自己的知識儲備了。

1.

購買方取得專用發票已用於申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理系統中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票資訊表》，在填開《開具紅字增值稅專用發票資訊表》時不填寫相對應的藍字專用發票資訊，應暫依《開具紅字增值稅專用發票資訊表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《開具紅字增值稅專用發票資訊表》一併作為記賬憑證。

——提醒：根據國家稅務總局關於修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發〔2006〕156號）第二十五條第一款規定：“用於抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。

認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。”

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

（此處已新增小程式，請到今日頭條客戶端檢視）

2.

購買方取得專用發票未用於申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《開具紅字增值稅專用發票資訊表》時應填寫相對應的藍字專用發票資訊。

——提醒：雖沒有認證，但是發票聯或抵扣聯無法退回，也就是藍字發票可以不退回。

3.

銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用於申報抵扣並將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在增值稅發票管理系統中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票資訊表》。銷售方填開《開具紅字增值稅專用發票資訊表》時應填寫相對應的藍字專用發票資訊。

4.

納稅人已使用增值稅發票管理系統的，透過上傳《開具紅字增值稅專用發票資訊表》（也可憑《開具紅字增值稅專用發票資訊表》電子資訊或紙質資料到稅務機關申請校驗），系統自動校驗通過後，生成帶有“紅字發票資訊表編號”的《開具紅字增值稅專用發票資訊表》，並將資訊同步至納稅人端系統中。

5.

銷售方憑稅務機關係統校驗透過的《開具紅字增值稅專用發票資訊表》開具紅字專用發票，在增值稅發票管理系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《開具紅字增值稅專用發票資訊表》一一對應；納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額範圍內開具多份紅字增值稅普通發票；紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應

6.

納稅人開業設立至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和徵收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證在認定或登記為一般納稅人後，因無法辦理認證、選擇確認或者稽核比對需要開具紅字增值稅專用發票的，購買方納稅人按照《國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）規定處理。

7.

一般納稅人轉登記為小規模納稅人，在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為，發生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發票的，按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票後，再重新開具正確的藍字發票。

8.

自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人以及稅務機關為小規模納稅人代開增值稅專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。

9.

增值稅稅率調整後，一般納稅人在稅率調整前已按原稅率開具發票的業務，如發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤的，按原適用稅率開具紅字發票。

一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的，增值稅應稅銷售行為應當按照原適用稅率補開。

提醒：自2019年9月20日起，納稅人需要透過增值稅發票管理系統開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》（附件2〕，辦理臨時開票許可權。臨時開票許可權有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票許可權的規定期限內開具原適用稅率發票。

納稅人辦理臨時開票許可權，應保留交易合同、紅字發票、收訖款項證明等相關材料，以備查驗。

納稅人未按規定開具原適用稅率發票的，主管稅務機關應按照現行有關規定進行處理。

10.

如發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤的，可以跨年按規定開具紅字發票，

11.

納稅人要按照開具紅字發票的不同情形做好納稅申報表的填寫和賬務處理。

政策依據

《國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）

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