前幾天，我服務的一家企業老闆，很著急地給我打電話說，離2021年就差幾天了，財務做賬時發現缺了很多成本發票該怎麼辦！

很多企業都存在經常不要發票的問題，很多時候懶得要發票，或者不想要發票，或者其他理由無法取得發票。然而等到年底一算，這些沒有發票的支出都變成了利潤，要交企業所得稅，可實際上企業根本沒那麼多利潤。沒有成本發票，利潤自然就虛高了，就要交更多的稅。當我們企業沒有這種相應的成本費用發票的時候，我們是否可以用這個賬期來作為我們入賬的依據呢？這也是很多企業都需要面臨的一個問題，我今天就來和大家談一談：到了年終關賬的節點，沒有發票的支出，是如何列支成本費用。

我服務的這家公司是一家小微企業，2020年應納稅所得額在310萬，超過臨界點300萬，不能享受小微企業的優惠政策，需要按照25%的稅率繳納企業所得稅。老闆為了不繳這麼多稅，諮詢我該怎麼辦。

出現這種情況的時候，很多老闆通常按照慣例一般都會去買發票，現在金三系統能力非常強，建議老闆們千萬不能出現買發票的事情，更不能出現幾十萬或近百萬的莫須有的諮詢費發票，具體是什麼業務含含糊糊說不清楚。對於大額會議費支出，要有相應的證據鏈做支撐，比如：會議通知、參會人員簽到表、會議紀要、會議費用明細單。

到了年底，財務要提前整理一下。當年發生的支出發票，是否及時取得，沒有取得的發票，會計該如何處理。

（1）如果根據合同的判斷，是當年發生的費用，但是發票不能及時拿到手，可以先暫估入賬，隨後在次年的5月31日前收到發票即可稅前扣除，建議提前擬一個催票通知，由採購或業務部門直接向供應商催票；

（2）涉及共同承擔的費用，比如水費，房租，電費等，需由產權人開具分割單和提交發票影印件；

（3）購買的辦公用品、業務招待費簽單等根據雙方簽訂的合同入賬，在5月31日前收到發票即可稅前扣除；

（4）公司年底利潤比較豐厚，老闆想給企業員工多發一些獎勵，這樣可以少繳企業所得稅，但是又沒有什麼可以支出的專案時，可以在12月31日前足額計提一些年終獎或績效獎，作為費用列支，隨後在5月31日前實際發放，該工資費用即可在當年稅前扣除；

（5）無法收回的應收賬款作為損失稅前扣除；（必須提供充分的證據鏈）

（6）發生的定金支出可以稅前扣除；

（7）不需要發票也可以稅前扣除的情形——根據《稅務登記管理辦法》規定：可以不辦理稅務登記的有三類：一是國家機關，二、個人，三是無固定生產、經營場所的流動性農村小商販；

（8）小額零星業務的個人，超過500元的可以去稅務局代開發票，500元以下的以收款憑證或內部憑證，作為稅前扣除的憑證；

（9）特殊情形下無法補開換開發票的，比如：對方登出、撤銷、依法被吊銷營業執照，被稅務機關認定為非正常戶，根據其他外部憑證，到稅務局去代開，允許稅前扣除。這些外部憑證包括但不限於：

①工商登出、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料；

②業務活動的合同或者協議；

③採用非現金方式付款的憑證；

④貨物運輸的清單；

⑤出入庫單；

⑥會計核算記錄以及其他資料。

綜上，年終不能取得發票的情況要引起財務重視，處理好了，可以幫助企業節稅，比如上述方案。處理不好，企業就要因無票支出，買賣發票，虛開發票，賬實不符引起稅務風險。企業財務工作，核算準確是基礎，財務管理是高配。告別2020，迎來2021，祝願我們的財務人，祝願企業的財務工作，能夠更上一層樓，從核算走向管理。2020年的冬天很冷，但是2021年的春天一定很美！