前言

城市軌道交通行業運營成本指標體系

按照

“利用既有資料、不再重新統計”的基本原則，在既有財務口徑的基礎上，結合城市軌道交通運營維護管理的業務特點與未來網路發展的需求，從本性質、成本組成等各角度設計運營成本指標，構建適用於我國城市軌道交通行業的運營成本指標體系。城市軌道交通運營成本指標體系只是城市軌道交通行業開展運營成本資料統計、分析、管控的第一步，後續還需要透過實踐與應用，逐步最佳化完善體系中的指標定義、範圍、統計口徑、計算方式等內容。可結合城市軌道交通行業運營指標體系的統計工作，綜合考慮運營成本資料的敏感性，探索成本統計資料歸口、釋出與共享的原則，推動運營成本資料填報工作的落地實施，為開展精細化的運營成本對標分析工作奠定基礎。

一、軌道交通財務統計指標

軌道交通財務統計指標是各運營企業

按財務會計規則統計的各項成本與費用支出指標，以滿足審計要求。財務會計中，成本統計指標主要分為成本與損益兩大類，

成本類主要與生產環節相關，包括生產成本、

製造費用、人工成本、研發支援等；費用類主要與產生費用的會計期間有關，與特定的生產環節無關，包括管理費用、財務費用等。在城市軌道交通行業，運營企業發生的與運營服務直接相關的成本和費用，包括人工成本、電力能耗、維修費、清潔清運費、車站安保費、車站安檢費、保險費、其他直接運營成本、管理性費用、財務費用等

。與其他運營指標體系相比，財務指標的統計規則主要按照成本性質與統計週期進行劃分，指標的分類較為獨立與精細，是城市軌道交通運營成本統計的基礎。但是，統計結果與日常生產業務不能一一對應，難以有效體現運營線網規模、運營服務水平、維修技術水平等條件發生變化後對運營成本產生的影響。

二、成本規制統計指標

為實現對城市軌道交通企業運營成本的有效監管，國內已有多個城市交通主管部門開始實施成本規制。以上海地鐵的成本規制為例，將運營成本分為人工成本、能耗成本、折舊、保養修理費、運營經費、管理費用（不含人工）、財務費用、稅金及附加共

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大類

。其中能耗成本包括牽引用電和動力照明用電，保養修理費包括日常保養修理費和大修及更新改造支出。成本規制主要是為了界定城市軌道交通運營企業各項成本範圍，並以此測算合理的財政補貼。成本規制中的指標統計口徑，主要基於財務口徑對相關的統計指標進行了整合，透過直接成本與間接成本的劃分強化了對生產規模的關聯性。但指標主要按照經濟性質進行劃分，缺少下級細項指標的規定，測算形式主要與客運量、車公里等工作量指標進行掛鉤。

三、運營成本指標體系構建

（一）指標體系構建原則

1。

應符合財務統計要求

相比其他運營指標，運營成本指標對專業性與嚴謹性要求更高，指標資料來源應當依託城市軌道交通運營企業的財務系統。因此，運營成本指標體系應遵循財務口徑的基本要求，以其基礎資料的統計規則為基礎，來構建運營成本指標體系，確保準確、一致。

2。

應滿足業務分析需求

既有的運營成本指標統計側重於財務口徑，缺乏對經濟性質與業務性質的整合，造成統計結果與運營企業的運營維護管理業務關聯不緊密，難以直接分析相關業務成本變化的趨勢與特徵。因此，運營成本指標體系應從不同業務的角度出發，滿足業務成本分析的需求，確保實用、好用。

3。

應適應網路發展需求

隨

著城市軌道交通網路規模的拓展、運營年限的增長以及設施裝置的老化，運營成本的關注重點也會發生相應的變化。人工成本的常態化增長、維修成本的階梯式增長、大修成本的突發性增長等問題將會對不同發展階段的運營企業造成不同的影響，運營企業可能會透過業務委外的形式對運營成本

進行管控，導致運營成本結構發生變化。因

此，運營成本指標體系應適應網路發展需求，從全成本、全壽命週期的角度出發，綜合考慮不同發展階段的不同情況，確保靈活、可用。

（二）運營成本指標體系

構成

財務統計口徑中，一般將成本指標分為直接成本與間接成本兩大類，直接成本是指直接作用於生產過程的各項費用，與生產規模及產品的變化息息相關；而間接成本與生產過程的各項消耗沒有直接關係，對於生產規模及產品的變化沒有明顯的關聯性。在城市軌道交通行業，日常運營作為生產業務的核心，網路規模是城市軌道交通運營生產規模的關鍵要素。因此，城市軌道交通運營成本指標的劃分，建議根據與網路規模的關聯性不同分為生產成本和間接成本兩大類，生產成本與網路規模呈正向線性相關，主要包括人工成本、運營成本、維護成本、能耗成本以及行政管理成本等；間接成本與網路規模關係不緊密，且部分資金週期發生較長，主要包括大修更新改造費用、財務費用、稅金及附加、資產折舊等。

（三）成本指標分類說明

1。

人工成本

由於城市軌道交通運營企業人工成本佔比普遍超過

50%

，且在財務統計口徑中，人工成本具備較好的統計基礎，因此對人工成本指標進行專項統計，並依據運營、維護與行政管理的專業設定對人工成本進行分解，保障指標統計的通用性。

2。

能耗成本

城市軌道交通運營企業在統計週期內支出的總電費，包含牽引能耗成本、動力照明能耗成本和新能源能耗成本，不含商業用電成本。其中，新能源能耗成本是指線網使用新能源替代傳統能源減少的電耗支出成本，需要在能耗成本中進行核減。該指標與財務口徑基本一致，也進行專項統計。

3。

運營經費

運營經費是指統計期內，城市軌道交通運營企業為從事行車管理、客運管理、安全應急管理等日常運營管理業務所發生的物耗成本和委外成本，不含自有員工的人工成本。運營經費為新增指標，整合了日常運營的物耗成本和運營委外成本的統計分類，有利於把控日常運營成本的變化趨勢，同時可與運營人工成本組成運營成本統計科目。

4。

維護經費

維護經費是指統計期內，城市軌道交通運營企業為從事運營設施裝置的日常維護業務所發生的物耗成本和委外成本，不含自有員工人工成本。與運營經費相對應，維護經費整合了日常維護的物耗成本和維護委外成本的統計分類，有利於把控日常維護成本的變化趨勢，同時可與維護人工成本組成維護成本統計科目。

5。

行政管理費

行政管理費是指統計期內，城市軌道交通運營企業為從事線網運營維護過程中發生的行政管理費用，包含計算機軟硬體、辦公物資、研發、法務等費用；同時考慮到我國城市軌道交通行業數字化、智慧化的發展趨勢，運營企業在新技術研發應用與資訊化系統建設方面的投入將逐年增加，因此將技術研發費、資訊化費納入行政管理費中。該指標可與行政管理人工成本組成行政管理成本統計科目。

6。

大修更新改造費

統計期內，城市軌道交通運營企業為各

專業設施裝置壽命延長、更新迭代發生的費用，包含車輛架大修、通訊訊號大修、供電系統大修、車站機電裝置大修、基礎設施改造等費用。日常維修成本隨運營年限呈現階梯式的增長，而大修更新改造費用具有突發性增長的特點，新興地鐵和運營年限較久的地鐵差異較大，因此將其歸入間接成本。

7。

稅費

、

財務費用及折舊

稅費、財務費用、折舊這三個費用與財務統計口徑基本保持一致。稅費指企業在運營過程中按規定應由運營業務負擔的稅金；財務費用指企業在運營

資金的週轉

借款所發生

費用化的籌資費用；折舊指企業所擁有的或

控制的固定資產按照使用情況計提的損耗費用。

四、運營成本指標體系的適用性分析

在開展城市軌道交通運營成本指標體系研究過程中，同時調研了北京、上海、大連、南京、武漢、成都、西安

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家運營企業的成本指標統計口徑，即根據本文所提出的成本指標體系進行試填報，以掌握各運營企業在資料填報過程中存在的實際問題，便於進一步最佳化各項成本指標的統計範圍、統計口徑等，滿足我國城市軌道交通行業運營成本資料統計工作的需要。

結語

從統計資料上看，除折舊資料

的統計口徑不完全統一、部分未統計外，其他指標項基本上都能完成填報；對於人工成本、能耗成本、運營經費、維護經費中存在的未細分和未統計問題，所有運營企業未來都應該努力去解決並且也能解決的，這是我國城市軌道交通行業未來按專業不同、業務不同進行精細化對標的必然要求。