其他債權投資期末攤餘成本計算

一般期末攤餘成本=期初攤餘成本 投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失，與減值準備有關。

其他債權投資按照攤餘成本後續計量

1、分期付息、到期還本的債券的後續計量（採用公允價值後續計量、計算攤餘成本、確定公允價值的變動）

每個資產負債表日（確認利息的時間）

借：應收利息（面值×票面利率）

貸：投資收益（期初攤餘成本×實際利率）

可供出售金融資產——利息調整（差額倒擠或借方）

收到利息：

借：其他貨幣資金——存出投資款

貸：應收利息

確認公允價值變動：

借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：資本公積——其他資本公積

或相反處理。

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

（此處已新增小程式，請到今日頭條客戶端檢視）

2、到期一次還本付息的債券投資（採用公允價值後續計量、計算攤餘成本、確定公允價值的變動）

每個資產負債表日（確認利息的時間）

借：可供出售金融資產——應計利息（面值×票面利率）

貸：投資收益（期初攤餘成本×實際利率）

可供出售金融資產——利息調整（差額倒擠或借方）

確認公允價值變動：

借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：資本公積——其他資本公積

或相反處理。

以攤餘成本計量的金融資產後續計量

金融資產或金融負債的攤餘成本，應當以該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果確定。

扣除已償還的本金；加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；扣除累計計提的損失準備（僅適用於金融資產）。

綜合上述，其他債權投資按照攤餘成本後續計量按公允價值和交易費用之和來計量，但是交易的費用是計量到明細科目中的，持有至到期投資的後續計量是採用實際利率法，按攤餘成本計量。

轉移固定資產是不是需要稅前列支備案？

轉移固定資產是需要稅前列支備案的。

固定資產轉讓會計分錄操作：

1、固定資產轉入清理。固定資產轉入清理時，按固定資產賬面價值，借記“固定資產清理”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產賬面餘額，貸記“固定資產”科目。

2、發生的清理費用。固定資產清理過程中發生的有關費用以及應支付的相關稅費，借記“固定資產清理”科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目。

3、出售收入和殘料等的處理。企業收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，應衝減清理支出。按實際收到的出售價款以及殘料變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“固定資產清理”科目。

4、保險賠償的處理。企業計算或收到的應由保險公司或過失人賠償的損失，應衝減支出，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記“固定資產清理”科目。

5、清理淨損益的處理。

固定資產清理完成後的淨損失，屬於生產經營期間正常的處理損失，借記“營業外支出——處置非流動資產損失”科目，貸記“固定資產清理”科目；屬於生產經營期間由於自然災害等非正常原因造成的，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產清理”科目。固定資產清理完成後的淨收益，借記“固定資產清理”科目，貸記“營業外收入”科目。

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